2014年注冊稅務(wù)師的考試時間為6月份，距離考試還有一段時間，考生可針對自己的特點進行復(fù)習(xí)，注冊稅務(wù)的考試科目比較多，其中稅法一比較難，所以考生需要制定一個機會進行復(fù)習(xí)，這樣效果才比較好，唯學(xué)網(wǎng)小編整理注冊稅務(wù)師稅法一的稅法原則考點，供考生參考。
稅法原則--掌握(分為兩個層次，即：基本原則和適用原則)
【例題·單選題】下列各項中，屬于稅法基本原則的是( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.稅收法律主義原則
C.法律不溯及既往原則
D.程序優(yōu)于實體原則
『正確答案』B
(一)基本原則(4個)--掌握含義、特點、適用情形
1.稅收法律主義(也稱稅收法定主義、法定性原則)
(1)含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
(2)功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性
(3)具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。
【考題·單選題】(2008年)稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是( )。
A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
『正確答案』D
『答案解析』依法稽征原則，即稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。
2.稅收公平主義
(1)含義：稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同;負擔(dān)能力不等，稅負不同。
(2)法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平
經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。
3.稅收合作信賴主義
(1)含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
(2)這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。
4.實質(zhì)課稅原則
(1)含義：依納稅人真實負擔(dān)能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
(2)意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性(注意選擇)。
納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。
【例題·單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實質(zhì)課稅原則
『正確答案』D
【例題·多選題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性
B.經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考
C.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
E.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則
『正確答案』ABCD
『答案解析』稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)的是實質(zhì)課稅原則。
稅法的適用原則(六個)--掌握含義并加以應(yīng)用
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