2.要求：做出每一筆經(jīng)濟業(yè)務相應的會計分錄。

資料：某中藥廠系增值稅一般納稅人，具有自營進出口權，出口產(chǎn)品增值稅實行“免抵退”稅管理辦法。2008年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(假定該中藥制廠按規(guī)定的時間辦理了增值稅抵扣憑證的認證手續(xù)和出口貨物“免抵退”稅審核手續(xù))：

(1)1月8日，銷售給某企業(yè)中藥制劑一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明：價款600000元，稅額102000元，收到該企業(yè)開具的商業(yè)承兌匯票。

(2)1月9日，向市藥材基地購進中草藥根莖一批并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000元，稅額26000元，開出支票支付貨款。

(3)1月10日，開具支票支付1月9日購進中草藥根莖的運費，運輸公司開具公路運輸發(fā)票注明：運費5000元，裝卸及雜費500元。

(4)1月12日，將一批原售價為58500元(賬面成本為35000元)中成藥經(jīng)總經(jīng)理批示以8折賣給關系戶，開具普通銷貨發(fā)票：銷售價格46800元，并以現(xiàn)金收取款項。

(5)1月15日，將A型號中成藥制劑一批發(fā)往省外某藥品經(jīng)銷公司代銷，該批藥的生產(chǎn)成本為300000元，與代銷單位約定代銷價格為585000元(與該經(jīng)銷公司一直采用代銷形式，且每批代銷均簽訂代銷協(xié)議，以實際銷售額的5%支付代銷手續(xù)費)。

(6)上月購進的化工原料因質量問題，經(jīng)與銷售單位協(xié)商，同意退貨。1月7日向稅務機關提交了《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，1月18日取得銷售單位依據(jù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具的紅字增值稅專用發(fā)票：價款10000元，稅額1700元，款項尚未收到。

(7)1月18日，自營出口銷售一批中藥(出口退稅率為13%)，以離岸價結算的產(chǎn)品銷售收入為400000元，開具“出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當日辦妥信用證的結匯手續(xù)。

(8)1月20日，生產(chǎn)車間更新改造工程，領用自產(chǎn)的御寒中藥成品一批供參與改造工程的職員飲用御寒，生產(chǎn)成本為50000元(其中耗用原材料——植物根莖成本為40000元)，該種成品中藥同類售價為55000元。

(9)1月21日，客戶上月委托定制的專用保健藥已經(jīng)完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結余原中草藥抵付加工費計20800元，另外還可以向委托方收取加工費50000元，款項尚未收到，開具加工費普通發(fā)票70800元;收到客戶從稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票：價款20000元，稅額800元。

(10)1月23日，購進單位價格1872元的切片機3臺，作為固定資產(chǎn)管理。預計可使用年限5年，取得普通發(fā)票一張，機器已于當日到廠驗收并投入車間使用，款項已開具支票結清。

(11)1月25日，收到稅務稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的部分外購修理備件不含稅成本價60000元，因火災毀損，企業(yè)未做賬務處理，要求轉出相應的進項稅額并補繳增值稅。

(12)1月31日，省外經(jīng)銷公司發(fā)來代銷清單，銷售藥品價款800000元，稅額為136000元，代銷手續(xù)費為40000元，匯款896000元已到賬，開具增值稅專用發(fā)票計價款800000元，稅額136000元。

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