第六章　審計計劃

1.初步業(yè)務活動目的

(1)具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力;

(2)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項;

(3)與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

2.初步業(yè)務活動內容

(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序;

(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況;

(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

3.在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：

(1)被審計單位的性質(例如，被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織);

(2)財務報表的目的(例如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求);

(3)財務報表的性質(例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表);

(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。

4.審計業(yè)務約定書基本內容

(1)財務報表審計的目標與范圍;

(2)注冊會計師的責任;

(3)管理層的責任;

(4)指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;

(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

5.導致被審計單位變更業(yè)務的情形

(1)環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響;

(2)對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解;

(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。

6.如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當：

(1)在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務約定;

(2)確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或監(jiān)管機構等報告該事項。

7.注冊會計師制定總體審計策略的目的是用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃。

8.總體審計策略調配的資源

(1)向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等;

(2)向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等;

(3)何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等;

(4)如何管理、指導、監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等。

9.如果以下事項的修改會直接導致修改審計計劃，也會導致審計工作作出適時調整：

(1)對重要性水平的調整;

(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改;

(3)對進一步審計程序的修改。

10.對項目組成員指導、監(jiān)督和復核時應當考慮的因素

(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度;(2)審計領域;(3)評估的重大錯報風險;(4)執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質和勝任能力。