高級(jí)審計(jì)師《高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析試題及答案

一、資料

2022年3月，審計(jì)署A派出審計(jì)局對(duì)甲中央部門(以下簡(jiǎn)稱“甲部門”)2021 年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了所屬服務(wù)中心和投資中心兩家公益二類(財(cái)政差額補(bǔ)助)事業(yè)單位。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況和資料如下：

1.甲部門擁有一處閑置辦公樓，資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，一直委托所屬服務(wù)中心管理。2021年，服務(wù)中心請(qǐng)示甲部門領(lǐng)導(dǎo)同意，將該閑置辦公用房賣給了某企業(yè)，除去各項(xiàng)費(fèi)用后，取得2000萬(wàn)元凈收入。服務(wù)中心將1000萬(wàn)元上交給甲部門財(cái)務(wù)，并協(xié)助辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，服務(wù)中心將另1000萬(wàn)元計(jì)入中心財(cái)務(wù)并用于中心各項(xiàng)支出。

2.2021年甲部門預(yù)算中，甲部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)劃司計(jì)劃在北京召開一次工作研討會(huì)，參會(huì)人員30人，會(huì)期2天，會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)為420元/人，會(huì)議預(yù)算共25 200 元。2021年9月，甲部門規(guī)劃司邀請(qǐng)所屬投資中心作為共同主辦方，在臨近的河北省唐山市某酒店召開了該工作研討會(huì)，參會(huì)人員30人，會(huì)期2天，會(huì)議總費(fèi)用50000 元。按照規(guī)劃司的要求，甲部門財(cái)務(wù)司支付給該酒店25200元，投資中心支付了其余費(fèi)用24800元。

3.所屬投資中心的一般公務(wù)用車編制為2輛，實(shí)際購(gòu)置公務(wù)用車2輛。但投資中心還長(zhǎng)期占用其他企業(yè)2輛中巴車。2021年，2輛中巴車發(fā)生的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用14萬(wàn)元都由其他企業(yè)負(fù)擔(dān)。

4.2021年，甲部門本級(jí)預(yù)算中有1個(gè)全國(guó)性投資補(bǔ)助項(xiàng)目3億元，目標(biāo)設(shè)定為促進(jìn)黑龍江、遼寧、吉林某產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實(shí)際上除了投向了黑龍江、遼寧、吉林外，還投向了西部10省區(qū)同樣產(chǎn)業(yè)，均達(dá)到了預(yù)期產(chǎn)業(yè)目標(biāo);投資中心受甲部門委托，每年在北京舉辦一個(gè)產(chǎn)業(yè)展覽，每年財(cái)政預(yù)算均為100萬(wàn)元，因不可抗力原因，2020年、2021年投資中心沒有舉辦展覽，投資中心將2020年、2021年項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)為滿分，繼續(xù)申請(qǐng)并獲得2022年度財(cái)政預(yù)算100萬(wàn)元;服務(wù)中心因會(huì)計(jì)和出納年紀(jì)比較大，未對(duì)預(yù)算項(xiàng)目設(shè)立績(jī)效目標(biāo)，也未組織進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”至“資料4”的情況，請(qǐng)指出甲部門及2家所屬單位存在的問題(列明問題性質(zhì)和金額)。

(二)根據(jù)“資料1”至“資料3”，請(qǐng)?zhí)岢黾訌?qiáng)甲部門及其2家所屬單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支管理的意見建議。

(三)根據(jù)“資料4”，請(qǐng)?zhí)岢黾訌?qiáng)甲部門及其2家所屬單位預(yù)算績(jī)效管理的建議。

三、參考答案

(一)請(qǐng)指出甲部門及2家所屬單位存在的問題：

1.甲部門未經(jīng)資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，所屬服務(wù)中心自行處置房產(chǎn);資產(chǎn)處置收入未嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，2000萬(wàn)元資產(chǎn)處置收入應(yīng)全部上繳國(guó)庫(kù)。

2.超標(biāo)準(zhǔn)召開會(huì)議;向所屬投資中心轉(zhuǎn)嫁會(huì)議費(fèi)24800元。

3.違規(guī)占用其他單位車輛2輛，并轉(zhuǎn)嫁公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用14萬(wàn)元。

4.甲部門本級(jí)該投資項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)設(shè)置不合理，覆蓋面較窄;投資中心未根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況開展績(jī)效評(píng)價(jià)，績(jī)效自評(píng)結(jié)果不真實(shí);投資中心未充分考慮以前年度項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況，仍申請(qǐng)并獲得2021年度財(cái)政預(yù)算100萬(wàn)元，預(yù)算安排不科學(xué);服務(wù)中心未按規(guī)定開展預(yù)算績(jī)效管理工作。

(二)請(qǐng)?zhí)岢黾訌?qiáng)甲部門及2家所屬單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支管理的意見建議：

1.嚴(yán)格資產(chǎn)處置報(bào)批程序，資產(chǎn)處置收入應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。

2.嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議費(fèi)預(yù)算和開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁超預(yù)算支出和向外單位轉(zhuǎn)嫁會(huì)議費(fèi)用。

3.嚴(yán)格車輛編制管理和公車費(fèi)用管理，嚴(yán)禁占用外單位車輛和轉(zhuǎn)嫁公車費(fèi)用。

(三)請(qǐng)?zhí)岢黾訌?qiáng)甲部門及其2家所屬單位預(yù)算績(jī)效管理的建議：

1.全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，中央部門及其所屬預(yù)算單位均要開展預(yù)算績(jī)效工作。

2.科學(xué)設(shè)立績(jī)效目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等產(chǎn)出合理設(shè)置績(jī)效目標(biāo)。

3.客觀開展績(jī)效考評(píng)，如實(shí)反映績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

4.加大績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果利用力度，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和績(jī)效評(píng)價(jià)情況作為安排下年度預(yù)算的依據(jù)。

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