針對(duì)考試，將上述抵銷分錄分為：

(1)將期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

借：年初未分配利潤(rùn)(期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(3)將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：存貨(期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn))

具體處理時(shí)，也可以這樣處理：

如果期初存貨本期尚未出售，那么首先應(yīng)該抵銷期初存貨中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，其會(huì)計(jì)處理為：

借：年初未分配利潤(rùn)

貸：存貨

如果期初存貨本期已經(jīng)出售，抵銷期初存貨中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理為：

借：年初未分配利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

本期內(nèi)部銷售的抵銷為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

抵銷期末存貨中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：存貨(該存貨不包括期初未售出的內(nèi)部存貨)

【問(wèn)題】在判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，如何運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式原則?

【解答】關(guān)聯(lián)方關(guān)系往往存在于控制或被控制、共同控制或被共同控制、或施加重大影響的各方，即建立控制、共同控制和施加重大影響是關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要特征，但是在具體應(yīng)用關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守實(shí)質(zhì)重于形式原則。例如，兩個(gè)企業(yè)有一位共同的董事，該董事能同時(shí)對(duì)兩個(gè)企業(yè)施加重大影響，雖然它們之間不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但是也應(yīng)當(dāng)將這兩個(gè)企業(yè)視為關(guān)聯(lián)方。

從考試的角度來(lái)講，一般來(lái)說(shuō)，題目會(huì)進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明。否則無(wú)法判斷是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

【問(wèn)題】董事會(huì)宣告的利潤(rùn)分配方案和股東大會(huì)通過(guò)的分配方案中涉及到股利分配的，何時(shí)作為調(diào)整事項(xiàng)，何時(shí)作為非調(diào)整事項(xiàng)?如何處理?

【解答】資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)所制定的利潤(rùn)分配方案中分配的股利(包括現(xiàn)金股利和股票股利，下同)，或資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間已由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利，均作為非調(diào)整事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，企業(yè)發(fā)放的股利均作為實(shí)際發(fā)放年度的事項(xiàng)進(jìn)行處理，企業(yè)利潤(rùn)分配表中的"應(yīng)付優(yōu)先股股利"、"應(yīng)付普通股"和"轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利"項(xiàng)目均反映上年度實(shí)際分配的股利。

【問(wèn)題】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)如何處理?屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)嗎?

【解答】資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間公司董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決定對(duì)某些會(huì)計(jì)政策進(jìn)行重大改變，這將會(huì)影響其后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。賬務(wù)處理時(shí)作為報(bào)告年度下一年度的會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行處理。

【問(wèn)題】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及的所得稅應(yīng)如何調(diào)整?

【解答】首先，要看題目的說(shuō)明，按題目的說(shuō)明進(jìn)行處理。如果題目中說(shuō)明"假定資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅"，則處理中涉及到損益的，都調(diào)整應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅。

其次，如果題目中沒(méi)有說(shuō)明，那么要看調(diào)整的內(nèi)容是否影響應(yīng)納稅所得額，如果影響應(yīng)納稅所得額的，且發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前的，調(diào)整所得稅和應(yīng)交稅金，發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后的，則作為時(shí)間性差異處理，調(diào)整所得稅和遞延稅款，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的則不作處理;不影響應(yīng)納稅所得額的，不調(diào)整應(yīng)交稅金。屬于時(shí)間性差異的，在納稅影響會(huì)計(jì)法下，調(diào)整所得稅和遞延稅款，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的則不作處理。

唯學(xué)網(wǎng)是一個(gè)大型的教育考試培訓(xùn)平臺(tái)，更多會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名，會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證和成績(jī)查詢等相關(guān)考試信息請(qǐng)關(guān)注唯學(xué)網(wǎng)職業(yè)資格欄目會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)頻道，小編希望考生在選擇專業(yè)的時(shí)候要關(guān)注到會(huì)計(jì)職稱行業(yè)領(lǐng)域的現(xiàn)狀，以及對(duì)口選擇與自己能力符合的專業(yè)。小編在此預(yù)祝每一位參加會(huì)計(jì)職稱考試的考生都能早日實(shí)現(xiàn)自己的夢(mèng)想。