二、海關(guān)稽查制度的基本內(nèi)容

(一)海關(guān)稽查的對象

1.海關(guān)稽查的企業(yè)、單位

根據(jù)《稽查條例》第三條的規(guī)定，海關(guān)對下列與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的企業(yè)、單位實(shí)施稽查：

(1)從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位，包括具備進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)的專業(yè)對外貿(mào)易公司、工貿(mào)公司和有進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)的企業(yè)、單位;

(2)從事保稅加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括承接來料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)、承接進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)等;

(3)經(jīng)營保稅物流及倉儲業(yè)務(wù)的企業(yè);

(4)使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位，包括外商投資企業(yè)、使用減免稅進(jìn)口物資的企業(yè)、單位;

(5)報(bào)關(guān)企業(yè)，包括專業(yè)從事報(bào)關(guān)服務(wù)的企業(yè)，經(jīng)營對外貿(mào)易倉儲、運(yùn)輸、國際運(yùn)輸工具或國際運(yùn)輸工具服務(wù)及代理等業(yè)務(wù)又兼營報(bào)關(guān)服務(wù)的企業(yè);

(6)海關(guān)總署規(guī)定的從事與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。上述企業(yè)、單位是海關(guān)稽查的對象，亦稱為被稽查人。

2.海關(guān)稽查的進(jìn)出口活動(dòng)

根據(jù)《(中華人民共和國海關(guān)稽查條例)實(shí)施辦法》(以下簡稱《(稽查條例)實(shí)施辦法》)的規(guī)定，海關(guān)對被稽查人實(shí)施稽查所涉及的進(jìn)出口活動(dòng)包括：

(1)進(jìn)出口申報(bào);

(2)進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅費(fèi)的繳納;

(3)進(jìn)出口許可證件的交驗(yàn);

(4)與進(jìn)出口貨物有關(guān)資料的記載、保管;

(5)保稅貨物的進(jìn)口、使用、儲存、加工、銷售、運(yùn)輸、展示和復(fù)出口;

(6)減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理;

(7)轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物的承運(yùn)、管理;

(8)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物的使用、管理;

(9)其他進(jìn)出口活動(dòng)。

(二)海關(guān)稽查的方式

海關(guān)稽查包括常規(guī)稽查、專項(xiàng)稽查和驗(yàn)證稽查3種方式。

1.常規(guī)稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)的實(shí)際情況，以監(jiān)督企業(yè)進(jìn)出口活動(dòng)，提高海關(guān)后續(xù)管理效能為目標(biāo)，、以中小型企業(yè)為重點(diǎn)，采取計(jì)劃選取與隨機(jī)抽取相結(jié)合的方式，對企業(yè)開展的全面性稽查。

2.專項(xiàng)稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)的實(shí)際情況，以查緝企業(yè)各類問題，為稅收和防范走私違法活動(dòng)提供保障為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)程度較高或政策敏感性較強(qiáng)的企業(yè)或行業(yè)為重點(diǎn)，采用風(fēng)險(xiǎn)分析、貿(mào)易調(diào)查等方式，對某些企業(yè)或某些商品實(shí)施的行業(yè)式、重點(diǎn)式、通關(guān)式稽查。

3.驗(yàn)證稽查是指海關(guān)以驗(yàn)證企業(yè)守法狀況或貿(mào)易安全情況，動(dòng)態(tài)監(jiān)督企業(yè)進(jìn)出口活動(dòng)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)守法自律為目標(biāo)，對申請?jiān)u為和已評為A類或AA類管理的企業(yè)分別開展的準(zhǔn)人式、監(jiān)控式稽查。

(三)海關(guān)稽查的常用方法

海關(guān)稽查方法是指海關(guān)稽查人員采用審計(jì)、稽核、檢查等方式和技術(shù)手段，對特定的稽查對象進(jìn)行核查，以核實(shí)被稽查人的進(jìn)出口行為是否合法、規(guī)范，有無違反海關(guān)法行為。海關(guān)稽查常用的方法有：

1.查賬法

查賬法是海關(guān)稽查最主要、最基本的方法。海關(guān)稽查人員根據(jù)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等的內(nèi)在關(guān)系，通過對被稽查人會計(jì)資料記錄及其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稽核、檢查，以核查被稽查人的進(jìn)出口行為是否合法、規(guī)范。它以被稽查人的各種會計(jì)資料為稽查的直接對象。

查賬法，按照檢查會計(jì)資料的記賬順序的不同劃分，可分為順查法和逆查法;按照檢查會計(jì)資料的數(shù)量(范圍)的大小劃分，可分為詳查法和抽查法;按照檢查會計(jì)資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為核對法和審閱法。

2.調(diào)查法

調(diào)查法是指海關(guān)稽查人員通過觀察、詢問、檢查、比較等方式，對被稽查人的進(jìn)出口活動(dòng)進(jìn)行全面綜合的調(diào)查了解，以核實(shí)其進(jìn)出口行為是否真實(shí)合法、規(guī)范的方法。

3.盤存法

盤存法是指海關(guān)在檢查進(jìn)出口貨物的使用狀況時(shí)，通過盤點(diǎn)實(shí)物庫存等方法，具體查證核實(shí)現(xiàn)金、商品、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)和其他商品的實(shí)際結(jié)存量的方法。

4.分析法

分析法是指海關(guān)利用現(xiàn)有的各種信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，充分依靠現(xiàn)代信息技術(shù)，對海關(guān)監(jiān)管對象及其進(jìn)出口活動(dòng)全面綜合統(tǒng)計(jì)、匯總，進(jìn)行定量定性分析、評估，以確定被分析對象進(jìn)出口活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)情況的基本方法。

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