與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

前言

隨著成品油銷售行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，企業(yè)有必要做好稅務(wù)管理工作，以保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。針對(duì)稅務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，成品油銷售企業(yè)要采取積極、有效的措施，樹立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，熟悉稅務(wù)法規(guī)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道，幫助企業(yè)有效化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、成品油銷售企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

(一)稅務(wù)管理操作風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家稅收政策具有可變通性，課稅對(duì)象金額具有可調(diào)整性，稅率具有差別性，這為成品油銷售企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理創(chuàng)造了條件。成品油銷售企業(yè)可以在法律允許范圍內(nèi)，利用產(chǎn)業(yè)政策，享受稅費(fèi)減免，節(jié)稅增效。但稅務(wù)管理具有較強(qiáng)專業(yè)性、復(fù)雜性，需建立在財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)的基礎(chǔ)上，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員不僅要熟悉最新稅務(wù)法規(guī)，還要具備專業(yè)的稅務(wù)管理技能。若企業(yè)稅務(wù)管理不當(dāng)，錯(cuò)誤運(yùn)用優(yōu)惠政策，無(wú)法獲得優(yōu)惠資格，就可能發(fā)生多繳、重繳、早繳、漏繳等情況，給成品油銷售企業(yè)造成損失，帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理要符合政策要求，需要及時(shí)跟進(jìn)稅收政策，執(zhí)行政策規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)政策通常會(huì)根據(jù)國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化做出相應(yīng)調(diào)整，我國(guó)稅種、稅率都曾多次調(diào)整。實(shí)際上，很多稅收政策反映了國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的態(tài)度。若企業(yè)未能及時(shí)跟進(jìn)政策或政策執(zhí)行不到位，就會(huì)增加政策風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在新舊政策過(guò)渡期間，企業(yè)原有納稅方案就可能不再適用，若仍沿襲以往的稅務(wù)管理思路，就可能產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(三)稅收違法風(fēng)險(xiǎn)

稅收違法風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)未按要求納稅，違反稅務(wù)法規(guī)政策的行為。稅收違法風(fēng)險(xiǎn)主要可分為主觀與客觀兩種情況。從主觀角度來(lái)講，一部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理沒(méi)有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，法律意識(shí)淡薄，進(jìn)行非法避稅操作，就會(huì)誘發(fā)稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨補(bǔ)稅、滯納金、罰款等處罰。從客觀角度來(lái)講，部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策的了解不透徹，不了解當(dāng)?shù)卣�策要求，未能�?zhǔn)確判斷稅務(wù)管理的要素，所選管理方案脫離實(shí)際情況，也可能在客觀上違反稅法。

(四)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

虛開發(fā)票已經(jīng)違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》，會(huì)誘發(fā)行政責(zé)任法律問(wèn)題、民事責(zé)任法律問(wèn)題，情節(jié)嚴(yán)重甚至?xí)�帶�?lái)了刑事責(zé)任法律問(wèn)題。企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，被媒體曝光，企業(yè)形象受損，就可能導(dǎo)致企業(yè)口碑在業(yè)內(nèi)崩塌，造成品牌價(jià)值的下跌，給企業(yè)造成更大的損失。

二、成品油銷售企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因分析

(一)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

由于我國(guó)汽車保有量非常大，成品油產(chǎn)品消費(fèi)量增長(zhǎng)速度快，成品油銷售企業(yè)長(zhǎng)期處于市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位，經(jīng)營(yíng)管理者更多的是關(guān)注業(yè)務(wù)管理，普遍對(duì)稅務(wù)管理缺乏重視，只將稅務(wù)工作視為普通財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)重低估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題上升到戰(zhàn)略層面。因此，在實(shí)際工作中，很少針對(duì)稅務(wù)管理的需求，完善相關(guān)管理制度，未能采取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。這導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)核算不規(guī)范，稅務(wù)管理方法不科學(xué)，相關(guān)崗位責(zé)任不明確等，造成企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理不嚴(yán)謹(jǐn)，非常容易出現(xiàn)違規(guī)操作，發(fā)生虛開發(fā)票的情況，最終給企業(yè)帶來(lái)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。例如，某石化公司員工，為了謀取個(gè)人私利，利用公司制度漏洞，參與虛開犯罪，嚴(yán)重侵害企業(yè)利益，損害了企業(yè)形象。

(二)缺少涉稅風(fēng)險(xiǎn)

管理機(jī)構(gòu)雖然成品油銷售企業(yè)也意識(shí)到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但部分企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置專門的稅務(wù)部門，涉稅業(yè)務(wù)直接交由普通財(cái)務(wù)人員進(jìn)行處理。而大多數(shù)普通財(cái)務(wù)人員未接受過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，沒(méi)有稅務(wù)知識(shí)，不熟悉稅收政策，不能準(zhǔn)確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。涉稅工作中只能進(jìn)行簡(jiǎn)單申報(bào)，無(wú)法進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。由于企業(yè)缺少獨(dú)立的稅務(wù)部門，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，無(wú)法清楚地確定責(zé)任。若責(zé)任歸屬不當(dāng)，會(huì)影響員工工作的積極性，降低企業(yè)稅務(wù)管理的效率，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

(三)對(duì)稅務(wù)政策不熟悉

要想正確地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，制定最佳納稅方案，就要足夠了解稅務(wù)政策。但稅務(wù)政策具有動(dòng)態(tài)性，很多優(yōu)惠政策都有著一定期限和條件限制，失去優(yōu)惠資格，就無(wú)法享受優(yōu)惠政策。然而，很多成品油銷售企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策不熟悉，沒(méi)有及時(shí)了解稅務(wù)政策調(diào)整的動(dòng)向，對(duì)政策理解存在錯(cuò)誤，納稅條件解讀過(guò)度傾向于企業(yè)利益，存在濫用稅務(wù)優(yōu)惠政策的情況。這容易遭受到稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑，造成稅務(wù)管理的失效，甚至遭受稅務(wù)審查，面臨補(bǔ)稅和罰款。

(四)與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效溝通

由于稅收?qǐng)?zhí)法彈性空間大，對(duì)于不同地區(qū)，其稅務(wù)政策、征收管理辦法存在一定差異。若稅企之間存在信息差，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間對(duì)相同條款認(rèn)知存在分歧，造成二者意見不一致，企業(yè)納稅方案就可能遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑，甚至被認(rèn)定為偷稅漏稅。然而，部分成品油銷售企業(yè)未能與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，二者之間存在信息不對(duì)稱問(wèn)題，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)控基本停留在事中，甚至事后，缺乏事前防范措施。在這種情況下，易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)人員在處理涉稅業(yè)務(wù)的理解和方法上與稅務(wù)機(jī)關(guān)要求不一致，誘發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、成品油銷售企業(yè)有效防范和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)的策略

(一)樹立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

成品油銷售企業(yè)要樹立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)政策要求，及時(shí)跟進(jìn)政策。一方面，成品油銷售企業(yè)要對(duì)稅務(wù)核算提出要求，提高稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，依法設(shè)置會(huì)計(jì)科目，正確區(qū)分費(fèi)用類型，準(zhǔn)確計(jì)算成本與收入，合理確定稅前扣除項(xiàng)目，確保納稅申報(bào)的正確性。另一方面，要將稅務(wù)管理納入內(nèi)部控制范圍，完善相關(guān)制度，實(shí)行崗位責(zé)任制，明確崗位的權(quán)責(zé)，強(qiáng)化承諾的管理，要求相關(guān)員工每年簽訂包含禁止參與虛開發(fā)票、買賣加油卡、票貨分離等涉稅違法行為的責(zé)任書，防范虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。此外，成品油銷售企業(yè)還要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要結(jié)合政策要求，基于企業(yè)實(shí)際情況，預(yù)測(cè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)收益做出評(píng)估，制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，幫助企業(yè)良好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)

成品油銷售企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，成立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，設(shè)置辦稅員，專門負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)工作。由于成品油銷售企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及稅種多，稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理、檔案管理等相關(guān)工作的難度大，對(duì)稅務(wù)工作人員能力要求高，需要有專業(yè)稅務(wù)管理人才。因此，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的組建，要招聘具備辦稅經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)稅務(wù)管理人才。企業(yè)在招聘時(shí)，需要對(duì)應(yīng)聘者基礎(chǔ)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、政策了解程度、辦稅經(jīng)驗(yàn)都進(jìn)行相應(yīng)考察，擇優(yōu)錄取，把好人才招聘這一關(guān)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的培養(yǎng)，通過(guò)定期培訓(xùn)完善現(xiàn)有人員知識(shí)體系，使其掌握稅務(wù)工作技巧，熟悉最新稅務(wù)政策。在培訓(xùn)過(guò)程中，可以組織稅務(wù)主管或聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)的專家，成立內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)小組，對(duì)稅務(wù)政策、稅務(wù)管理、稅務(wù)申報(bào)等業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的講解和培訓(xùn)。

(三)熟悉稅務(wù)法規(guī)若不熟悉

稅務(wù)政策要求，就容易違反稅收監(jiān)管政策，誘發(fā)政策風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，成品油銷售企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)最新稅收政策的學(xué)習(xí)，正確把握納稅條件，貫徹落實(shí)政策要求，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，成品油銷售企業(yè)要關(guān)注稅務(wù)政策調(diào)整的動(dòng)向，對(duì)政策要求進(jìn)行分析，正確理解政策調(diào)整意圖，以最新政策框架作為稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，合理選擇納稅模式、時(shí)點(diǎn)、稅率，使用合法“稅盾”，在主動(dòng)履行納稅義務(wù)的同時(shí)，保護(hù)企業(yè)合法利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。若政策發(fā)生調(diào)整，企業(yè)要對(duì)納稅方案做出相應(yīng)調(diào)整，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)符合條件，失去享受優(yōu)惠的資格。而且，稅后企業(yè)要做好復(fù)查工作，分析稅務(wù)管理收益與非稅成本，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出企業(yè)稅務(wù)管理的不合理之處，對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化。

(四)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道

應(yīng)納稅企業(yè)缺乏溝通，不了解當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)的征管要求，納稅方案就可能得不到認(rèn)可，甚至?xí)�誘發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，成品油銷售企業(yè)要主動(dòng)消除稅企之間的信息差，咨詢征管辦法、稅法條款，確保對(duì)稅務(wù)政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，避免稅企之間產(chǎn)生爭(zhēng)議。而且要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，及時(shí)辦理審批手續(xù)，進(jìn)行納稅申報(bào)，確保納稅方案可得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，創(chuàng)建良好稅務(wù)管理的外部環(huán)境。若企業(yè)遭受到稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑，要第一時(shí)間根據(jù)政策，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出相應(yīng)調(diào)整;若存在客觀漏繳，要及時(shí)補(bǔ)繳，給予稅務(wù)機(jī)關(guān)充分的解釋，主動(dòng)進(jìn)行申訴，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)諒解，盡可能降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)影響，維護(hù)企業(yè)的社會(huì)形象。

結(jié)語(yǔ)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因是成品油銷售企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)不強(qiáng)，缺少涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)，對(duì)稅務(wù)政策不夠熟悉，稅企之間缺乏有效的溝通。針對(duì)以上問(wèn)題，本文提出幾點(diǎn)成品油銷售企業(yè)有效防范和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)的策略及建議，以提升企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

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