行政事業(yè)單位財務管理工作重要事項

1.行政事業(yè)單位如何做好財務管理違規(guī)問題“整改落實”工作

2.行政事業(yè)單位常見財務管理問題清單

3.八項規(guī)定與單位財務管理“負面清單”

4.行政事業(yè)單位財務管理責任簡析

5.行政事業(yè)單位財務管理內容精華版

6.做好行政事業(yè)單位財務管理工作的若干思考

7.行政事業(yè)單位財務管理思維分享

8.如何做好行政事業(yè)單位財務管理工作

單位財務管理工作重要事項

一、單位財務管理工作的可操作性增強

一是國家層面的法律法規(guī)進一步健全。

2013年11月以來，根據中央八項規(guī)定精神，財政部等有關部委陸續(xù)制定一系列管理辦法，從財政制度和財政管理層面進行落實和細化，進一步增強單位財務管理工作的可操作性。

以《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》為依據，各部委陸續(xù)出臺了《違規(guī)發(fā)放津補貼行為處分規(guī)定》等18項制度辦法，從經費管理、公務接待、會議活動、公務出差、因公臨時出國境、公務用車和辦公用房管理等多方面作出明確規(guī)定，健全完善各項財經紀律，全面貫徹落實中央八項規(guī)定精神。

二是預算管理相關制度進一步完善。

黨的十八大以來，按照黨中央、國務院決策部署和預算法規(guī)定，財政部會同有關部門和地方積極改進預算管理制度，大力推進中期財政規(guī)劃、預算公開、地方政府債務管理、預算績效管理等一系列重大改革舉措落地實施，為建立現(xiàn)代預算制度提供了基礎條件。從《預算法》到《預算法實施條例》到《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，從《政府采購法》到《政府采購法實施條例》等一些列法律法規(guī)出臺，黨的十九大更加注重加強預算管理制度改革頂層設計和預算管理各項制度的系統(tǒng)集成、協(xié)同高效，從關于全面實施預算績效管理的意見到預算管理一體化改革等，全方位加強單位的預算管理。

三是其他相關制度進一步健全。

《行政事業(yè)性國有資產條例》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》修訂，《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》、政府會計準則制度等，從管理制度到會計核算，不斷規(guī)范單位單位財務管理工作。

因此，從部門和單位的角度，從頂層設計的角度，要不斷加強和完善單位的財務管理工作，如何把握單位財務管理工作重點事項，本文從以下幾個方面展開。

二、提高政治站位，重視財務管理工作，明確責任

要充分認識財務管理工作在落實中央八項規(guī)定精神的重要性，認真學習領會《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》等文件的精神實質，把新時期加強財務管理工作的高度要提升到政治層面。明確財務管理工作是行政事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，是單位貫徹執(zhí)行國家有關財政財務規(guī)章制度、嚴肅財經紀律的重要保障。

目前很多單位財務管理工作仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)，落實中央八項規(guī)定精神永遠在路上，要牢固樹立過“緊日子”思想，進一步明確責任主體，構建行政事業(yè)單位財務管理責任體系。嚴格執(zhí)行“三重一大”民主決策議事制度，單位主要負責人對財務管理工作負主要領導責任，分管負責人對財務管理工作負重要領導責任，財務機構(承辦機構)的負責人和經辦人員對財務管理工作負直接責任。

要定期對單位主要負責人和中層干部開展財會應知應會培訓，加強中央八項規(guī)定精神、預算、政府采購、國有資產、合同等重點方面的學習，及時了解財經法律法規(guī)和財會基本知識，增強安全履職意識和能力。

三、明晰單位財務管理主體責任清單

單位承擔財務管理的主體責任清單包括：

1.科學規(guī)范編制部門預算，強化預算剛性約束，合理安排預算執(zhí)行進度，全面加強預算績效管理;

2.真實、準確、完整編制部門決算;

3.及時、完整、細化公開單位預決算和“三公”經費、會議費、培訓費等信息;

4.嚴格執(zhí)行國家政策，規(guī)范支出行為，維護財經紀律;

5.加強和規(guī)范單位資產配置、使用、處置和收益管理，維護資產安全完整;

6.建立落實權責對等、相互牽制、風險可控、監(jiān)督有力的內部控制制度;

7.依照法律和國家有關規(guī)定接受財政和審計部門的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他相關資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

四、樹牢“過緊日子”思想，加強預算管理

要深刻領會中央和各級政府“過緊日子”的精神實質，精準編制預算，從源頭上加強對“三公”經費等一般性經費支出的控制，嚴格落實中央八項規(guī)定精神。要重點加強對“三公”經費、會議費、培訓費、差旅費等厲行節(jié)約經費預算的審核，嚴格按年度計劃和支出標準列支。要加強對預算執(zhí)行的剛性約束，嚴禁超預算和標準安排會議、公務接待和因公出國(境)等支出，加強對重點環(huán)節(jié)和關鍵領域的管理，提升資金配置效率和使用效益，確保單位經濟活動依法依規(guī)開展。

五、規(guī)范單位財務管理重要事項

1. 強化預算約束意識。要強化預算法定、支出法定意識，嚴格執(zhí)行先有預算、后有支出的原則，嚴禁超預算、無預算安排支出或開展政府采購，嚴禁虛列支出、轉移或者套取預算資金，不得擅自改變預算資金支出用途，不得擅自提高開支標準。

2. 強化預算執(zhí)行管理。嚴格執(zhí)行人大批準的預算，預算一經批準非經法定程序不得調整。除已按規(guī)定程序審核批準的事項外，不得對未列入預算的項目安排支出。根據預算和項目實施進度科學編制用款計劃，嚴格按照用款計劃使用資金，單位不得從本單位零余額賬戶向本單位或本部門其他預算單位實有資金賬戶劃轉資金。強化預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，各單位應切實履行預算執(zhí)行主體責任，主動配合財政部調查核實動態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的疑點信息,對確認的違規(guī)問題要積極整改;對審計、動態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題，要經常性開展自查自糾，避免類似問題反復發(fā)生。對績效目標實現(xiàn)程度和預算執(zhí)行進度實行“雙監(jiān)控”�；�本支出按照序時進度支付，項目支出按照項目實施進度及時支付。嚴禁年底突擊花錢，促進預算資金支出科學高效。定期清理結余結轉資金，按規(guī)定及時分類處置。

3. 強化非稅收入管理。單位應當按照規(guī)定的繳庫方式和時限及時辦理收繳業(yè)務，不得自行委托非稅收入收繳代理銀行之外的任何機構代收非稅收入;要嚴格非稅收入收繳銀行賬戶的使用管理。切實規(guī)范非稅收入征管和單位往來款核算，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理政策，及時清理長期掛賬的單位往來款。非稅收入執(zhí)收單位應嚴格履行非稅收入征管職責，加強對本部門非稅收入收繳的監(jiān)督管理，督促所屬執(zhí)收單位依法征收非稅收入，嚴格執(zhí)行非稅收入的取消、停征、減征、免征和緩征政策，加大欠繳收入清理力度，確保非稅收入應收盡收、足額入庫。執(zhí)行政策性減免應按規(guī)定程序辦理。

4. 強化財政票據管理。加強財政票據的開具、使用和核銷管理，實行專人負責制，全面落實對財政票據的使用、保管及信息公開等職責。單位應當建立單位內部財政票據使用登記制度，設置財政票據管理臺賬。認真做好《非稅收入一般繳款書》保管、使用、年度審驗和核銷等工作。嚴格財政往來結算資金票據的開具情形。

5. 規(guī)范費用報銷審核制度。費用報銷原始憑證必須真實、合法、有效、完整。嚴格開支范圍和標準，確保支出行為合規(guī)、票據真實有效、審批手續(xù)和附件齊備。不得虛列事項套取現(xiàn)金，不得報銷不屬于本單位業(yè)務范圍的票據，不得報銷發(fā)票抬頭為個人、發(fā)票單位名稱不全的稅務發(fā)票，不得使用假發(fā)票，不得違規(guī)使用行政事業(yè)單位資金往來結算票據、其他單位內部往來票據和白條入賬。嚴禁套取財政資金違規(guī)設立“小金庫”。

6. 嚴格執(zhí)行國家工資和津貼補貼政策。嚴禁自行擴大發(fā)放范圍，擅自設立發(fā)放項目和自行提高發(fā)放標準，不得借任何名義突擊花錢和擅自發(fā)放各種津貼、補助、獎金、實物。

7. 嚴格執(zhí)行工會經費管理政策。按規(guī)定比例提取工會經費，實行先提后用，總額控制。工會經費必須實行獨立核算，不得將工會賬戶并入單位預算經費賬戶。嚴格基層工會經費收支管理辦法，制定工會經費具體實施細則，細化支出范圍，明確開支標準，確定審批權限，規(guī)范活動開展。

8. 嚴格執(zhí)行會議費管理制度。嚴格規(guī)范會議審批程序，控制會議開支標準、會議規(guī)模、會議時間、會議地點，執(zhí)行會議費開支的紀律規(guī)定。各類會議原則上要求在本單位會議室召開;確因實際需要，可安排在會議定點場所召開，并嚴格按會議費開支標準執(zhí)行。會議費報銷必須一事一結，報銷時應提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、會議定點場所出具的費用原始明細單據、電子結算單等憑證。對不合規(guī)的會議費用，一律不得報銷。不得轉嫁會議支出。

9. 嚴格執(zhí)行培訓經費管理制度。嚴格執(zhí)行培訓費開支標準和各項紀律規(guī)定，嚴格規(guī)范培訓計劃審批程序，培訓費報銷必須一事一結，報銷時應提供經規(guī)定程序批準的培訓計劃、培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓服務機構出具的費用原始明細單據、電子結算單等憑證。對未按規(guī)定發(fā)生的培訓費用，一律不得報銷。

10. 嚴格執(zhí)行公務出差管理制度。公務出差嚴格實行事前審批程序，嚴格執(zhí)行差旅費支出紀律規(guī)定和開支標準，未按照規(guī)定開支的差旅費，不予報銷，由個人自負。不得在差旅費中報銷除城市間交通費、住宿費、伙食補助、市內交通費之外的其他費用。嚴禁以任何名義和方式變相旅游，嚴禁異地部門間無實質內容的學習交流和考察調研。

11. 嚴格執(zhí)行公務接待管理制度。公務接待嚴格實行事前、事后雙重審批程序。嚴格執(zhí)行公務接待標準，嚴格控制接待范圍和陪餐人數(shù)。報銷時應提供派出單位公函、公務接待審批單、財務票據和接待清單，手續(xù)不全的不予報銷。切實規(guī)范差旅伙食費和市內交通費收交管理，不得在接待費中報銷應由被接待單位承擔的費用，不得報銷應由個人負擔的費用。

12. 嚴格執(zhí)行因公出國(境)經費管理制度。因公出國(境)實行計劃和經費總額雙向控制，嚴格履行出國(境)計劃審批和經費先行審核程序，不得超預算或無預算安排因公出國(境)活動。嚴格執(zhí)行因公出國(境)經費開支紀律和開支標準，單位財務部門要對出訪團組的出國(境)任務批件及有效費用明細票據進行認真審核，嚴格按照批準的出國(境)團組人員、天數(shù)、路線、經費預算及開支標準核銷經費，不得核銷與出訪任務無關的開支。

13. 嚴格執(zhí)行公務用車改革制度。嚴格執(zhí)行公務交通補貼的發(fā)放范圍和發(fā)放標準，加強改革后保留公務用車的使用管理和財務核算。對于保留車輛，從嚴控制車輛更新購置及配備標準，控制公務用車運行經費。嚴格執(zhí)行公務用車維修、保險等定點采購制度。嚴禁公務人員既領取公務交通補貼，又違規(guī)乘坐公務用車。

14. 嚴格執(zhí)行固定資產管理制度。要切實履行固定資產監(jiān)督管理職責，建立健全固定資產管理制度，并將責任落實到人，做到有物必登、登記到人、一物一卡、不重不漏。要嚴格按照政府會計準則制度等要求，切實做好固定資產核算入賬、登記管理、清查盤點等工作，厘清產權關系,及時辦理權屬證明。要牢固樹立“過緊日子”的要求，從嚴控制固定資產配置，切實規(guī)范固定資產使用、調劑、處置管理，不斷提升固定資產管理效能。

15. 強化部門決算管理。切實履行部門決算的工作組織、編制審核、匯總報送、分析利用、數(shù)據質量監(jiān)督檢查、以及考核評價等方面的管理職責，做到決算數(shù)據真實正確、內容完整，賬表一致。。

16. 強化預決算公開管理。按照“誰主管、誰公開、誰負責”的原則，除涉密部門和涉密信息外，一級預算單位應當在《預算法》規(guī)定的時間內，按照市級預決算公開要求，在省預決算公開統(tǒng)一平臺和單位門戶網站上匯總公開本單位收支預決算、“三公”經費、會議費、培訓費等信息。

六、加強內控機制建設，嚴格財務和會計核算管理

17. 建立健全內部控制體系。遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性的原則，建立健全內部控制體系，強化對權力運行的制約和監(jiān)督，保證行政事業(yè)單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。建立重大項目安排、大額資金使用的集體決策和內部監(jiān)督機制，建立專項資金審批、安排和單位日常經費使用審批的管理制度。明確行政事業(yè)單位財務、內審及相關業(yè)務部門的職責，明晰各方在資金分配使用的前期論證、執(zhí)行過程的審核監(jiān)督、預算績效管理各環(huán)節(jié)的責任邊界。要做好單位的內部控制制度評價工作，不斷優(yōu)化和更新單位內部控制制度，真正解決內控設計和執(zhí)行“兩張皮”問題。

18. 加強會計機構和會計人員管理。依法設置會計機構或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。明確會計人員崗位職責，會計、出納崗位必須分設，確保在預算編制、申請用款計劃、支付資金、財務核算的每一個環(huán)節(jié)都至少有兩人進行業(yè)務操作，嚴禁任何形式的不相容崗位“一人多崗”操作。會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力。加強銀行賬戶預留印鑒的管理，財務專用章必須由出納人員以外的專人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。定期對會計賬簿進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

19. 嚴格財務審核審批管理。堅持先審核后審批原則，嚴格實行經辦人簽字、主辦會計審核、主管財務的單位負責人“一支筆”審批的財務審批流程。重大支出項目必須按財務制度規(guī)定經單位領導集體研究決定，需報上級主管單位批準的要履行相應報批程序。

20. 健全政府采購內控管理機制。制定完善行政事業(yè)單位政府采購內控制度，把采購工作納入“三重一大”進行研究與決策，不斷提高財政性資金使用效益。采購單位重點要按照“分事行權、分崗設權、分級授權、內部牽制”的要求，結合單位實際，明確采購歸口部門、采購活動中相關機構和崗位的權限和責任，規(guī)范決策機制、采購流程、期限要求等內容，制定切實可行的落實舉措，將內控管理貫穿于政府采購活動全過程。

21. 規(guī)范銀行賬戶設置。嚴格執(zhí)行行政事業(yè)單位銀行賬戶的管理規(guī)定，建立健全和完善賬戶使用管理監(jiān)督內控制度。銀行賬戶的開設、變更、撤銷，必須嚴格按照財政審批、開戶銀行審核、人行核準制度執(zhí)行。及時清理銀行賬戶及賬戶資金余額，重點清理已完工的基建賬戶、已完成專項工作的專用賬戶、已歸還貸款的賬戶和已合并撤銷單位的賬戶，并及時做好賬戶注銷和交接工作。

22. 建立健全內部審計制度，強化風險防范。一級預算單位要加強對所屬預算單位的財務指導和內部審計，建立定期或不定期對下屬單位的財務監(jiān)督和財務檢查制度，有計劃地開展內部審計工作。重點對預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、項目資金分配使用管理、重點建設項目管理、合同管理等經濟活動的風險進行定期評估梳理，細化制定風險防范和管控措施。

23.嚴格會計核算管理。要嚴格按照《政府會計準則—基本準則》、《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表》和各項政府會計制度具體準則規(guī)定進行核算，正確使用政府會計科目和部門預算支出經濟分類科目，不得隨意設立項目、提高標準或擴大范圍計提各項基金和費用;不得通過虛列費用或支出，將納入預算管理資金轉入往來，不納入預算管理;單位零余額賬戶資金不得超范圍向本單位實有資金賬戶劃撥資金;不得以會議、培訓等名義列支接待費用，不得通過差旅費科目核算和列支出國(境)費用。要切實加強對合同、協(xié)議和原始票證的審核把關，堅決防止假發(fā)票入賬，要加強對單位資產處置收入、出租出借收入、對外投資收益的管理，杜絕隱瞞、坐支、截留、挪用收入和“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生。

23. 嚴格問題整改落實。對于審計和財政監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，單位應建立整改臺賬，嚴格實行“銷號”管理。嚴格落實整改報告制度，在規(guī)定期限內向審計和財政部門報送由主要負責人簽發(fā)的整改報告和必要的整改證明材料。

來源：公共部門會計準則

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